繁雜的稅務問題，成為企業投資“一帶一路”沿線國家遭遇的棘手問題。而用好稅收協定，可以保障投資企業的經濟利益，助力中國企業“走出去”。

作為國家間稅收合作的稅收協定，是企業“走出去”的重要法律保障。截至2017年4月底，我國已與106個國家和地區簽訂雙邊稅收協定、安排和協議，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個。

稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關系，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的確定其國際稅收分配關系的具有法律效力的書面協議或條約。

對于“走出去”的企業而言，稅收協定是有效避免雙重納稅，防止稅收歧視和解決涉外稅收爭議的重要保障。隨著我國企業走出去步伐的加快，我國企業遇到的跨境稅收問題不斷增多。稅收協定為中國企業“走出去”提供的具體支持，主要是解決以下4個方面問題。

規避雙重征稅

企業在“走出去”的過程中，最大的風險還是擔心被重復征稅的問題。

雙重征稅，是指兩個或兩個以上的國家各自依據自己的稅收管轄權就同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一納稅期限內同時征稅。消除雙重征稅是協定的基本目的和重要內容之一。消除雙重征稅，其實質是降低“走出去”企業的整體稅收成本。

為避免重復征稅，企業在國外已經繳過稅的部分所得，可以憑國外的完稅憑證，按照規定在中國進行納稅申報時給予稅收抵免。

稅收協定的簽訂可以使“走出去”企業享受協定中所給予的稅收優惠政策。

稅收協定設置有“消除雙重征稅”條款，明確規定簽署稅收協定的締約雙方消除雙重征稅的義務和方式。若東道國未與中國簽訂稅收協定，企業就要按照東道國的國內法來征稅，不僅享受不到稅收優惠政策待遇，還有可能面臨雙重征稅的風險，阻礙企業“走出去”的步伐。

降低境外稅負

稅收協定的股息、利息、特許權使用費條款等，規定東道國實施的限制稅率。

稅收協定稅率往往低于東道國的國內法稅率，可以降低“走出去”企業在東道國的稅負。

以俄羅斯為例，其國內法對利息、特許權使用費的標準預提所得稅率均為20%，而根據中國最新與其簽訂的協議，利息預提稅率為0，特許權使用費預提稅率為6%。稅收協定的海運、空運和陸運、財產收益、政府服務、學生條款等規定東道國提供免稅待遇。稅收協定的常設機構、營業利潤、獨立個人勞務、受雇所得條款等提高東道國的征稅門檻。

廣東東莞華堅集團是國內較早赴埃塞俄比亞投資設廠的鞋業集團。當得知埃塞稅務部門擬按10%稅率對其在埃塞企業匯回國內集團公司的股息征所得稅時，東莞市國稅局立即協助華堅集團向埃塞財政部門遞交申訴信。根據中埃稅收協定，應按5%的稅率征收股息所得稅。經多番溝通，最終埃塞財政部回函承認中埃協定的有效性，為華堅集團減免稅款30萬美元。

提供稅收確定

稅收協定可以為“走出去”企業提供稅收確定性，降低跨國經營稅收風險。

按國際通例，稅收協定高于國內法，不受東道國國內稅法變動的影響，能夠給“走出去”企業提供比較確定的稅收環境。我國對外簽署的稅收協定總體遵循國際通行規則，具有較高的法律級次，不受東道國國內稅收法律變動的影響，穩定性強。稅收協定能夠為“走出去”企業在東道國營造一個透明、確定的稅收環境。有了稅收協定，無論東道國的稅收政策怎么變，“走出去”企業不必擔心，大大提高了稅收確定性。

山東省一家中外合資制藥企業，依據中外簽署的稅收協定及兩國國內法有關規定提出雙邊預約定價安排申請，希望得到未來年度生產經營的稅收確定性。經過中外雙方稅務主管當局相互協商，就企業未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成一致意見，并為企業消除國際重復征稅1000多萬元。

解決涉稅爭議

按照稅收協定規定，我國企業或其常設機構在稅收協定締約對方國家的稅收負擔應當等同于該國相同情況的居民企業，不應當受到歧視性待遇。如果我國企業或其常設機構在締約對方納稅的稅率更高或條件更苛刻，可向稅務機關提出相互協商申請，由稅務總局與對方稅務局相互協商解決。對于企業在當地遇到的涉稅爭議問題，積極運用稅收協定項下的相互協商機制，與對方稅務主管當局進行協商?！白叱鋈ァ逼髽I在提起相互協商申請時，一定按要求及時、完整、準確地提供有關資料，以便稅務總局能夠有效地與東道國主管當局協商，爭取最大限度地保護“走出去”企業的稅收利益。

福建漳州旗濱玻璃有限公司在海外投資前，已對當地原材料成本、市場前景、國際營銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當地稅收政策方面仍存在不少盲區。在馬來西亞建設兩條玻璃生產線時，公司遇到了很多變數，在當地要繳一種匯出利息的預提所得稅。后來經中國稅務部門和對方磋商，在雙邊稅收協定上又簽訂了補充條款。該公司累計減免稅款3400萬元。

需要重點提示的是，稅收協定不僅可以減輕企業稅負、減少稅收風險，同時也有規范企業稅收行為。避免偷漏稅的作用，其中包括信息交換和反協定濫用兩個方面。因此，走出去企業一定要遵從稅收協定，確保稅收合規，防范稅務風險，促進健康發展。

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